软件升级是否计入研发费用需根据具体情况判断，主要分为以下情形：

### 一、费用性质与科目归属

**日常运营维护类升级**

若软件升级仅用于维持日常运营，不改变软件功能或延长使用寿命，则费用应计入 **管理费用** （如办公费明细科目）。

**提升效能或延长寿命的升级**

若升级显著提高了软件使用效率或延长了其使用寿命，则需资本化处理：

- **无形资产** ：将费用计入无形资产科目，并按系统使用寿命摊销；

- **固定资产** ：若涉及硬件升级，可能整体计入固定资产。

**研发阶段相关费用**

若升级属于研发活动（如开发新功能），则费用应先计入 **研发支出-费用化支出** 科目，期末转入 **管理费用** 。

### 二、税务处理差异

- **资本化处理** （如计入无形资产）：允许在税前摊销，可能享受加计扣除政策；

- **费用化处理** （如计入管理费用）：直接在当期扣除，不可加计扣除。

### 三、注意事项

- **区分研发与运营** ：需判断升级是否属于产品开发过程，而非简单的维护；

- **遵循会计准则** ：不同行业对软件升级的会计处理可能存在差异，建议咨询专业会计师。

综上，软件升级的会计处理需结合其性质、目的及公司业务模式综合判断，确保符合相关会计准则和税务规定。